תקציר: שי לחג שמעסיק נותן לעובד נחשב לפי פקודת מס הכנסה להכנסת עבודה, גם כשמדובר במארז קטן לט"ו בשבט. המדריך מסביר מה נזקף בתלוש, מה ההבדל בין שי לחג למתנה לאירוע אישי, ומה הכללים כשהמתנה ניתנת ללקוחות. כדאי להכיר את הכללים לפני שמזמינים, כדי שהמתנה לא תיצור הפתעה בתלוש של ינואר.
מתנות לעובדים לט"ו בשבט הן מארזי שי שמעסיקים מחלקים לקראת חג האילנות, לרוב עם פירות יבשים, דבש, יין או שמן זית. ט"ו בשבט אינו יום חופש, אבל בשנים האחרונות יותר ארגונים מציינים אותו, במיוחד כשהוא נופל באמצע תקופה שקטה בין חנוכה לפסח. בשנת 2027 הוא חל בשבת, 23 בינואר.
איך ממוסה שי לחג לעובד
לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, טובת הנאה שעובד מקבל ממעסיקו היא חלק מהכנסת העבודה שלו. שי לחג נכלל בהגדרה הזו. המשמעות המעשית:
- זקיפת שווי: שווי המתנה מתווסף לתלוש השכר של העובד ומחויב במס הכנסה ובדמי ביטוח לאומי ובריאות.
- לפי מה נקבע השווי: לפי העלות למעסיק, כפי שהיא מופיעה בחשבונית, כולל מע"מ.
- גילום: המעסיק יכול לבחור לשאת במס בעצמו, כך שהעובד לא ירגיש ירידה בנטו. גילום מגדיל את העלות הכוללת למעסיק, ולכן כדאי להחליט עליו מראש, כחלק מהתקציב.
- מע"מ תשומות: לפי תקנה 15א לתקנות מס ערך מוסף, מע"מ על תשומה שנועדה לעובד, כמו שי לחג, ככלל אינו מותר בניכוי.
מתי זה שונה: אירוע אישי, ועד עובדים ולקוחות
יש הבדל בין שי לחג לבין מתנה לאירוע אישי. מתנה בסכום סביר שניתנת לעובד לרגל אירוע אישי, כמו חתונה, לידה או בר מצווה, לא נחשבת להכנסת עבודה. חג אינו אירוע אישי, ולכן שי לט"ו בשבט לא נכנס לחריג הזה.
מקרה נוסף הוא מימון של ועד העובדים שניתן כסכום כולל, ולא ניתן לייחס אותו לעובד מסוים. מקרים כאלה דורשים בדיקה מול רואה החשבון של הארגון.
כשהמתנה ניתנת ללקוחות או לספקים ולא לעובדים, הכלל אחר. לפי תקנה 2(4) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), מתנה כזו מוכרת כהוצאה עד תקרה שנתית לכל מקבל, שעומדת על 240 ש"ח בשנים 2024 עד 2027 לפי פרסומים של משרדי רואי חשבון. התקרה מצטברת לאורך השנה. מי שכבר שלח ללקוח מתנה לראש השנה צריך לקחת זאת בחשבון.
איך מתכננים תקציב למתנות לעובדים לט"ו בשבט
כשיודעים שהשווי ייזקף בתלוש, ההחלטות נעשות פשוטות יותר:
- קובעים סכום לעובד ומחליטים מראש אם הארגון מגלם את המס.
- בוחרים מארז אחיד לכל העובדים, כך שהחישוב בתלוש זהה לכולם.
- מבקשים חשבונית מס מסודרת עם פירוט הכמות והמחיר ליחידה, שתשמש את מחלקת השכר.
- מתאמים מועד: כדי שהזקיפה תיכנס לתלוש הנכון, כדאי לתאם עם מחלקת השכר את חודש החלוקה.
כדאי גם לזכור שמארז במחיר נמוך יותר לא תמיד חוסך. אם הארגון מגלם את המס, ההפרש בין שני מארזים מתרחב בתלוש. לכן עדיף לבחור מראש סכום ברור, ולא לשנות אותו ברגע האחרון.
ארגונים שרוצים שהתקציב יעשה עוד משהו בדרך בוחרים מארזים מיצרנים קטנים. מיזם חיבוק עוטף – מתנות מהעוטף מעביר לפי האתר 65% מההכנסות ליצרנים וליזמים מעוטף עזה ומקו העימות בצפון, ומנפיק חשבונית מס לכל הזמנה. במדריך מתנות לעובדים לטו בשבט יש פירוט של המארזים, טווחי המחירים ולוחות הזמנים להזמנה.
שאלות נפוצות
האם מתנה לעובד לט"ו בשבט פטורה ממס אם היא קטנה?
לא. שי לחג נחשב להכנסת עבודה בכל סכום, ושוויו נזקף בתלוש. הפטור בסכום סביר חל רק על מתנה לאירוע אישי של העובד.
לפי איזה שווי נזקפת המתנה?
לפי העלות למעסיק, כולל מע"מ, כפי שמופיעה בחשבונית. אם המעסיק מגלם את המס, הסכום שנזקף גבוה יותר.
האם אפשר לקזז את המע"מ על מארזי שי לעובדים?
ככלל לא. תקנה 15א לתקנות מע"מ מגבילה ניכוי מס תשומות על הוצאות שנועדו לעובדים.
המידע במאמר כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. לפני החלטה כדאי להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.
