מה זה אומר פטור ממס הכנסה?

ככלל, אדם שעובד מחויב לשלם מס הכנסה למדינה, אולם החוק מאפשר לאנשים שחולים במחלות קשות, וממשיכים להיות חלק משוק העבודה – לקבל פטור ממס, במידה והם עומדים בתנאים לכך.

לפטור ממס הכנסה זכאי אדם שחלה במחלה או נפגע, נשאר נכה, ונקבעה לו נכות של 100% ממחלה אחת, או נכות של 90% בחישוב משוקלל ממספר מחלות/ליקויים. הפטור הוא מתשלום מס הכנסה בסכומים שמגיעים לתקרה מסוימת שנקבעה בחוק, וכן זכאות להחזר רטרואקטיבי של מס ששולם.

תקופת הנכות

הנכות תוכר בין היתר לפי מספר חוקים ובין היתר על פי חוק הביטוח הלאומי, חוק נכי צה"ל, חוק נכי נרדפי הנאצים, וכולי. פטור ממס יקבל מי שהנכות שלו נקבעה לתקופה של 185 ימים ויותר (אך לא פחות מכך). אם הנכות נקבעה לתקופה של פחות מ- 185 ימים – לא יתקבל פטור בגין ההכנסות של המבקש. כמו כן אם נקבע שהזכאות לפטור התחילה עוד קודם לפני שנת המס, אפשר לקבל גם החזרי מס 6 שנים רטרואקטיבית.  בנוסף, אם קבעו נכות לאדם באמצע שנת מס לתקופה של שנה ויותר, הפטור יחשב עבור חלק מההכנסה באותה שנת מס, ויחשבו את סכומי התקרה באותה תקופה באופן יחסי לפי מספר הימים שנשארו לסיום שנת המס.

על איזה הכנסות חל הפטור ממס הכנסה?

את הפטור נותנים עד לתקרה מסוימת של הכנסות אשר משתנה מעת לעת. הפטור יינתן להכנסות הבאות:

• הכנסה מיגיעה אישית כמוגדר בפקודת מס הכנסה. מדובר בהכנסה שאדם מקבל עבור העבודה שלו בהיותו שכיר או עצמאי שמרוויח מעסק או ממשלח יד.
  תקרת הסכום לפטור עבור הכנסה זו היא הגבוהה ביותר. משך זמן הנכות צריך להיות שנה לפחות.
• הכנסה שלא מיגיעה אישית היא הכנסה הונית. בין היתר מדובר בהכנסה משכר דירה, או הכנסה מדיבידנדים, מריבית בגין פיצויים – התקרות מסכומים שנובעים מהכנסה הונית הן אחרות מאילו של הכנסה מיגיעה אישית.
• אדם שנקבעו לו אחוזי נכות כנדרש בחוק, ולא מגיע להכנסה מיגיעה אישית מינימלית – יקבל פטור ממס הכנסה בנוסף, עבור הכנסה שאינה מיגיעה אישית.
• כמו כן מי שהוא עמית בקופת גמל שיש לו נכות רפואית של 75% יכול לקבל פטור מתשלום המס, כאשר יבקש לפדות את כספי קופת הגמל.

התהליך לקבלת הפטור ממס

כדי לקבל את הפטור ממס מסיבה רפואית, יש למלא טופס מיועד לכך. הטופס יכיל את פרטי המבקש, בקשה לקביעת אחוזי נכות רפואית, מסמכים רפואיים כולל תוצאות של בדיקות שעשה המבקש, הסכמה למסירת מידע, וכולי. (אם נקבעו למבקש אחוזי נכות בוועדה רפואית כלשהי, מציינים אותם בטופס ומצרפים פרוטוקול מהועדה הרפואית האחרת אשר קבעה אחוזי נכות). כמו כן יש להגיש גם דו"ח שנתי, ולצרף אישורים של הכנסות והוצאות, כדי לקבל זיכוי לצורך קבלת ההחזרים באופן רטרואקטיבי. על מבקש הפטור לצרף גם מסמכים שונים ובין היתר: טפסי 106 ממקומות העבודה, אישורים לגבי הכנסות מחו"ל אם יש לו, אישורים לגבי הכנסות אחרות כמו ריביות, סכומים שמשולמים על ידי הביטוח הלאומי, תוכניות חסכון וכולי.

הטופס עם כל המסמכים המצורפים יוגש למשרדי מס הכנסה. לאחר מכן הוא מועבר למשרד הביטוח הלאומי לקביעת אחוזי נכות על ידי וועדה רפואית. לאחר קביעת הועדה הרפואית, ממשיכים לטפל בטופס במשרדי השומה.

אם האדם אשר ביקש את הפטור הלך לעולמו, את ההחזרים הרטרואקטיביים יקבלו יורשיו.

חוקים שרלוונטיים לנושא

החוקים הרלוונטים לנושא של פטור ממס הכנסה הם פקודת מה הכנסה, תקנות מס הכנסה (קביעת אחוזי נכות ) תש"ם 1979, חוזר מס הכנסה, הודעות מרשות המיסים, מדריך זכויות וכולי.