המחוקק ראה לנכות לקבוע בפקודת מס הכנסה שבמקרים מסוימים נכים יקבלו פטור ממס הכנסה כדי להקל עליהם את ההתמודדות עם מצבם מבחינה כלכלית.
הפקודה קובעת מי זכאי לפטור ממס ובאילו תנאים
- התנאי הראשון לקבלת פטור ממס הוא הוא שלאדם צריכה להיות הכנסה שעליה הוא משלם מס.
- התנאי השני לקבלת הפטור הוא קביעת של אחוזי נכות רפואית. חשוב לדעת שמדובר בנכות רפואית ולא נכות תפקודית ואבדן כושר עבודה אשר בוחנים כמה נפגע כושר עבודתו של הנכה.
את הפטור ממס יקבל מי שנקבעה לו נכות רפואית של 100% מליקוי אחד, או 90% ממספר ליקויים בשיטה של שקלול הליקויים, זכאי לקבל פטור ממס הכנסה. תנאי לקבלת הפטור ממס הוא שהנכות הרפואית במקרים אילו נקבעה לתקופה של 185 ימים לפחות. כמו כן גם מי שנקבעה לו נכות רפואית משוקללת קבועה מעל 89% יקבל פטור ממס. אדם עיוור שמחזיק בתעודת עיוור או שהוא לקוי ראיה.
אחוזי נכות יקבעו מכוח חוקים כדלקמן וועדות רפואיות הפועלות בשמם:
- חוק הנכים (תגמולים ושיקום) נכי צה"ל . לאנשים שנפגעו בזמן השרות הצבאי והפכו לנכים.
- נכים על פי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה.
- נכים על פי חוק נכי רדיפות הנאצים שהפכו לנכים בשל בעיות רפואיות בעקבות רדיפת הנאצים.
- מי שנלחם בזמן מלחמת העולם השנייה והוא נכה על פי חוק נכי מלחמה בנאצים ונפגע או היה לוחם מחתרות, לחם במסגרת צבא ארצות הברית, לחם בפרטיזנים, וכולי.
- מי שנפגע בפעולות איבה וטרור.
- נכים על פי חוק הביטוח הלאומי בשל פגיעה בעבודה או נכות כללית ממחלה, וכולי. במקרה כזה ועדה רפואית של ביטוח לאומי בודקת וקובעת את אחוזי הנכות לפי רשימת ליקויים המפורטים בספר הליקויים.
- נכים על פי חוק לפיצוי נפגעי גזזת (בשל ההקרנות).
ההכנסות הפטורות מתשלום המס
ישנן הכנסות מעבודה הקרויות הכנסות מיגיעה אישית, ויש הכנסות שלא מעבודה כמו רווחים מריביות או תשלומי שכר דירה. הפטור ממס יכול להיות על הכנסותיו מעבודה וגם שלא מעבודה. תקרות הפטור שונות לכל סוג של הכנסות והן מתעדכנות מפעם לפעם. במידה ולנכה יש 2 סוגי הכנסות גם מעבודה וגם שלא מעבודה, אפשר שיקבל פטור ממס בגין כל הסכום, אם גובה הכנסותיו הכולל לא עולה על סכום של תקרה מסוימת. כמו כן יש מצבים שצריך לחשב את הפטור באופן יחסי כאשר תקופת הנכות קצרה משנה.
החזרי מס רטרואקטיביים
אם נקבע שהזכות לפטור ממס חלה גם על תקופת השנים שלפני שנת המס הרלוונטית, הנכה יקבל גם החזרי מס רטרואקטיביים 6 שנים אחורה.
אדם שנפטר אחרי שהגיש בקשה לפטור ממס
כאשר אדם הגיש בקשה לפטור ממס הכנסה אולם נפטר ולא זכה לקבל את החזר המס, יורשיו יקבלו את ההחזרים במקומו. החזר המס ניתן על ההכנסות של הנפטר בעת שהיה בחיים.
איך פועלים כדי לקבל את הזכות לפטור ממס?
כאשר ועדה רפואית על פי החוק קובעת אחוזי נכות, יש להגיש לפקיד השומה בקשה לפטור ממס ולצרף את הפרוטוקול של הועדה. במידה והמצב הרפואי הורע או החמיר עוד לפני שנקבעו אחוזי נכות, או שנקבעו אחוזי נכות נמוכים מידי, אפשר להגיש בקשה שצריך לצרף לה גם טופס ויתור סודיות רפואית ומסמכים לגבי המצב הרפואי. אם נדחתה הבקשה לפטור ממס על ידי הועדה הרפואית, אפשר להגיש ערר על החלטת הועדה בתוך 45 ימים.
היוועצות בעורך דין
מאחר ומדובר בתהליך מורכב וגם בירוקרטי, רצוי מאוד להיעזר בעורך דין מומחה בתחום זכויות נכים, ולפעול בעזרתו כדי למקסם את מיצוי הזכות לפטור ממס.
אולי יעניין אותך גם:
האם חולי פרקינסון זכאים לפטור ממס הכנסה?
האם חולי סוכרת עם סיבוכים זכאים לפטור ממס הכנסה?
פטור ממס הכנסה לשורדי שואה: כיצד מממשים את הזכאות לפטור? ומי זכאי לפטור?